ФОП 2 группа: налоги, лимит и отчетность в 2026 году

Что такое ФОП 2 группы единого налога

ФОП 2 группа (вторая группа плательщиков единого налога) это физическое лицо-предприниматель на упрощенной системе налогообложения, которое оказывает услуги плательщикам единого налога или населению, производит либо продает товары или работает в ресторанном хозяйстве. В 2026 году лимит дохода составляет 7 211 598 грн, наемных работников может быть не больше 10 (НКУ, ст. 291.4).

Вторая группа ФОП занимает среднее место между 1 и 3 группой. В отличие от 1 группы, здесь можно нанимать людей, работать не только на рынке и продавать не только населению. В отличие от 3 группы, единый налог здесь не процент от дохода, а фиксированная ежемесячная сумма, которую в пределах потолка по кодексу устанавливает местный совет. Поэтому 2 группа выгодна, когда доход стабильный и заметно больше минимального, а клиенты это люди или другие плательщики единого налога.

Все суммы в гривнах для 2 группы кодекс привязывает к минимальной заработной плате на 1 января. В 2026 году минимальная зарплата составляет 8 647 грн, поэтому и лимит, и налоги на этой странице рассчитаны именно от нее.

Основные условия 2 группы в 2026 году

• Лимит дохода: не больше 7 211 598 грн за год (НКУ, ст. 291.4).
• Единый налог: не больше 20% минимальной зарплаты, то есть до 1 729,4 грн в месяц (НКУ, ст. 293.2).
• ЕСВ, единый социальный взнос: минимум 1 902,34 грн в месяц (Закон № 2464-VI, ст. 8).
• Военный сбор: 864,7 грн в месяц (Закон № 4015-IX).
• Отчетность: одна годовая декларация плательщика единого налога.
• ПРРО: обязателен, если покупатели платят наличными или картой, кроме исключений из закона.

Сколько наемных работников может иметь ФОП 2 группы

ФОП 2 группы может использовать труд не более 10 наемных лиц одновременно (НКУ, ст. 291.4). Слово «одновременно» означает количество работников в один и тот же момент, а не общее количество людей, которые работали у вас в течение года. Для сравнения: на 1 группе нанимать работников нельзя вообще, на 3 группе количество не ограничено. Если бизнесу нужно больше 10 человек одновременно, стоит заранее рассмотреть 3 группу, чтобы не нарушить условия своей группы.

Лимит дохода ФОП 2 группы в 2026 году

Лимит дохода ФОП 2 группы в 2026 году составляет 7 211 598 грн в год. Это 834 минимальные заработные платы, установленные на 1 января (8 647 грн), по ст. 291.4 Налогового кодекса. Если доход за год превысит эту сумму, ФОП теряет право оставаться на 2 группе.

• 7 211 598 грн лимит дохода 2 группы на 2026 год НКУ, ст. 291.4
• 834 минимальные зарплаты в лимите 2 группы НКУ, ст. 291.4
• 8 647 грн минимальная зарплата с 01.01.2026 Закон № 4695-IX, ст. 8

Как рассчитывается лимит: 834 минимальные зарплаты

Кодекс задает лимит не суммой в гривнах, а кратностью: 834 минимальные заработные платы, установленные на 1 января отчетного года. Формула на 2026 год: 834 × 8 647 грн = 7 211 598 грн. Поэтому лимит меняется каждый год вместе с минимальной зарплатой, которую определяет закон о государственном бюджете.

Доходом считаются средства, которые фактически поступили: датой получения дохода является дата поступления средств наличными или на счет (НКУ, п. 292.6). Если вам платят в валюте, доход пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода (НКУ, п. 292.5), а не на дату счета или продажи валюты.

Лимит 2025 и 2026 года: почему в разных источниках разные суммы

В части источников до сих пор приведен лимит 2025 года. Он рассчитывался по той же формуле, но от минимальной зарплаты 8 000 грн, которая действовала с 1 января 2025 года (Закон № 4059-IX, ст. 8). Действующими являются величины 2026 года.

Действующие значения: 2026 год. Величины 2025 года приведены только для сравнения (Закон № 4059-IX, ст. 8; Закон № 4695-IX, ст. 8).

Что будет, если превысить лимит дохода

На общей системе налоги считаются с чистого дохода, а учет и отчетность становятся сложнее. Если вы видите, что доход приближается к лимиту, стоит заранее решить, переходить ли на 3 группу или готовиться к общей системе. Во втором случае понадобится бухгалтерия для ФОП на общей системе.

Какие налоги платит ФОП 2 группы

Налоги 2 группа ФОП в 2026 году платит такие: единый налог до 1 729,4 грн в месяц, ЕСВ от 1 902,34 грн в месяц и военный сбор 864,7 грн в месяц. Все три суммы не зависят от дохода, пока вы в пределах лимита: единый налог и военный сбор фиксированные, а у ЕСВ есть минимум, который можно превысить по желанию.

ЕСВ платится до 20 числа месяца, следующего за кварталом, или ежемесячно по желанию. Суммы рассчитаны от минимальной зарплаты 8 647 грн.

Единый налог: до 1 729,4 грн в месяц

Для 2 группы кодекс задает не ставку, а потолок: не более 20% минимальной заработной платы, то есть до 1 729,4 грн в месяц в 2026 году (НКУ, ст. 293.2). Конкретный размер устанавливает сельский, поселковый или городской совет в зависимости от вида деятельности, поэтому в разных громадах и для разных КВЭД (кодов видов экономической деятельности) сумма может отличаться. Ставку для своей громады и своего вида деятельности проверяйте в решении местного совета.

Единый налог платится ежемесячно авансом, не позднее 20 числа текущего месяца. То есть вы платите за тот месяц, в котором работаете, а не за прошлый.

ЕСВ: минимум 1 902,34 грн в месяц

Единый социальный взнос ФОП платит за себя по ставке 22% к базе начисления. Если база меньше минимальной зарплаты, взнос считают от минимальной зарплаты: 22% × 8 647 грн = 1 902,34 грн в месяц (Закон № 2464-VI, ст. 8). Платить можно ежеквартально, до 20 числа месяца после квартала, или ежемесячно.

Больше минимума платить можно по желанию, но не больше максимального взноса. Максимальная база начисления тоже привязана к минимальной зарплате: в 2026 году она составляет 20 минимальных зарплат (ст. 32 Закона № 4695-IX о Государственном бюджете на 2026 год).

Военный сбор: 864,7 грн в месяц

Для ФОП 1 и 2 группы военный сбор составляет 10% минимальной зарплаты, то есть 864,7 грн в месяц в 2026 году. Платится ежемесячно до 20 числа. Сбор действует с 1 января 2025 года и до 31 декабря третьего календарного года после отмены военного положения (Закон № 4015-IX, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Нужно ли ФОП 2 группы регистрироваться плательщиком НДС

Нет. Общий порог обязательной регистрации плательщиком НДС составляет 1 000 000 грн дохода за последние 12 календарных месяцев, но эта обязанность не распространяется на плательщиков единого налога первой, второй и третьей группы (НКУ, ст. 181.1). Отдельная ставка единого налога для плательщиков НДС, 3% дохода, предусмотрена только для 3 группы (НКУ, ст. 293.3). Поэтому, если ваши клиенты требуют НДС, на упрощенной системе для этого нужна 3 группа.

Сколько платит ФОП 2 группы в месяц и за год

Ежемесячная нагрузка ФОП 2 группы без наемных работников складывается из трех платежей: единого налога до 1 729,4 грн, минимального ЕСВ 1 902,34 грн и военного сбора 864,7 грн. Чтобы получить сумму за месяц, сложите эти три платежа; чтобы получить сумму за год, умножьте месячную сумму на 12. В пределах лимита результат не зависит от того, сколько вы заработали.

Пример расчета по максимальной ставке

Возьмем ФОП 2 группы без наемных работников в громаде, где совет установил максимальную ставку единого налога. Каждый платеж рассчитывается от минимальной зарплаты 8 647 грн по своей формуле:

Если местный совет установил меньшую ставку единого налога, сумма будет меньше. ЕСВ указан минимальный.

Как читать таблицу. Сумма трех строк это ваш обязательный минимум в месяц. Единый налог и военный сбор вы платите 12 раз в год, ежемесячно до 20 числа. Если ЕСВ вы платите раз в квартал, это один платеж за три месяца, поэтому в месяце после квартала со счета списывается большая сумма, чем в другие. Планируйте деньги с учетом этого, чтобы не пропустить срок.

От чего зависит ваша сумма

• Ставка единого налога вашего совета. Кодекс задает только потолок, конкретную ставку для громады и КВЭД определяет местный совет (НКУ, ст. 293.2).
• ЕСВ сверх минимума. Взнос можно платить больше минимального, если вы так решили (Закон № 2464-VI, ст. 8).
• Наемные работники. За каждого работника добавляются взносы и отчетность работодателя, поэтому общая сумма платежей растет.
• Превышение лимита. К сумме сверх 7 211 598 грн применяется ставка 15% (НКУ, п. 293.4).

Стоимость бухгалтерского сопровождения в эти платежи не входит: это отдельная услуга, о которой ниже.

Отчетность ФОП 2 группы и сроки уплаты налогов

Отчетность ФОП 2 группы простая: одна годовая декларация и регулярные платежи по четким правилам. Весь год укладывается в четыре действия:

1. Ежемесячно до 20 числа заплатить единый налог авансом за текущий месяц и военный сбор.
2. Ежеквартально до 20 числа следующего месяца заплатить ЕСВ за квартал или платить его ежемесячно.
3. В течение 60 календарных дней после конца года подать годовую декларацию плательщика единого налога.
4. В течение года вести учет доходов и следить, чтобы сумма поступлений не превысила лимит.

Годовая декларация плательщика единого налога

Основной отчет ФОП 2 группы это годовая налоговая декларация плательщика единого налога. Ее подают в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Конкретную дату для каждого года считают от этого правила с учетом выходных, поэтому ориентируйтесь именно на правило 60 дней. Подать декларацию можно в электронном кабинете плательщика на сайте Государственной налоговой службы. Квартальных деклараций 2 группа не подает, в отличие от 3 группы, которая отчитывается ежеквартально в течение 40 календарных дней после квартала.

Календарь платежей на год

Главное, что стоит запомнить: единый налог платится авансом. Налог за текущий месяц нужно заплатить до 20 числа этого же месяца, а не следующего. Это важное отличие от 3 группы, которая платит единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации.

Если у вас есть наемные работники

Когда ФОП 2 группы нанимает людей, он становится работодателем: начисляет и платит за работников взносы и налоги с зарплаты и подает отчетность работодателя. Эта часть учета отдельна от ваших собственных платежей как ФОП и имеет свои сроки. Состав и сроки отчетности за работников зависят от ваших условий, поэтому их стоит уточнить с бухгалтером до первого найма.

Виды деятельности на 2 группе: что разрешено, а что нет

Налоговый кодекс определяет для 2 группы три направления деятельности и отдельно перечисляет виды, которые на 2 группе запрещены (НКУ, ст. 291.4). Прежде чем выбрать группу, сверьте с этими перечнями свои КВЭД и своих клиентов.

Конкретные КВЭД, по которым вы работаете, должны быть внесены в реестр плательщиков единого налога. Доход от деятельности, которой нет в реестре, облагается по ставке 15% (НКУ, п. 293.4), а ФОП обязан перейти на общую систему (НКУ, пп. 298.2.3). Поэтому новый вид деятельности сначала добавляют в сведения, а уже потом начинают по нему работать.

О посредничестве с недвижимостью есть важная деталь. В кодексе это группа 70.31 по классификатору ДК 009:2005, в действующем ДК 009:2010 ей соответствует 68.31. Если искать код 70.31 в сегодняшнем классификаторе, вы найдете другой вид деятельности. Все три запрещенных для 2 группы направления разрешены только на 3 группе.

Кому ФОП 2 группы может оказывать услуги

Это ключевое ограничение 2 группы. По тексту ст. 291.4 НКУ услуги можно оказывать только плательщикам единого налога и/или населению, то есть физическим лицам. Если ФОП 2 группы оказывает услуги предприятию или ФОП на общей системе налогообложения, это деятельность, не предусмотренная для его группы, и доход от нее облагается по ставке 15% (НКУ, п. 293.4). Кроме того, с первого числа месяца после такого квартала ФОП обязан перейти на общую систему (НКУ, пп. 298.2.3).

Поэтому перед подписанием договора стоит проверить, на какой системе налогообложения работает заказчик. Условие о круге клиентов в кодексе сформулировано именно для услуг. Для производства и продажи товаров и ресторанного хозяйства такого условия в тексте статьи нет, но если у вас смешанная деятельность, лучше уточнить свою ситуацию с бухгалтером.

Может ли IT-специалист работать на 2 группе

Может, если заказчики это плательщики единого налога или физические лица. Если заказчик иностранная компания или ООО (ТОВ) на общей системе, такие услуги не предусмотрены для 2 группы, и доход от них облагается по ставке 15%, а с первого числа месяца после такого квартала ФОП обязан перейти на общую систему (НКУ, пп. 298.2.3). Поэтому IT-специалисты, которые работают с зарубежными заказчиками или компаниями на общей системе, обычно выбирают 3 группу. Валютный доход в любом случае пересчитывают в гривны по курсу НБУ на дату поступления средств (НКУ, п. 292.5).

Нужен ли ПРРО ФОП 2 группы

Да, ФОП 2 группы обязан применять РРО или программный ПРРО, если принимает оплату наличными или картой от покупателей. Без ПРРО можно работать, когда все оплаты поступают только на счет по IBAN, через кассу банка или платежный терминал самообслуживания банка (Закон о РРО № 265/95-ВР).

Когда ПРРО обязателен

ПРРО, программный регистратор расчетных операций, это приложение на смартфоне, планшете или компьютере, которое формирует фискальные чеки вместо кассового аппарата. Применять РРО или ПРРО обязаны ФОП 2, 3 и 4 групп и ФОП на общей системе, когда проводят расчетные операции. Проще говоря, расчетная операция это прием оплаты от покупателя наличными или картой, в том числе через платежный терминал. Именно здесь 2 группа отличается от 1 группы, которая от ПРРО освобождена.

Когда можно работать без ПРРО

• Все оплаты поступают исключительно безналично по IBAN со счета на счет, через кассу банка или ПТКС, платежный терминал самообслуживания банка.

Если ПРРО у вас есть, учет операций по нему бухгалтер ведет как отдельную услугу, потому что это дополнительные отчеты и сверка с выписками.

2 группа или 1 и 3: сравнение групп ФОП

2 группа ФОП подходит не всем. Таблица ниже показывает главные отличия трех групп единого налога в 2026 году, чтобы вы могли сверить их со своей деятельностью.

Источники: НКУ, ст. 291.4, 293; Закон № 2464-VI, ст. 8; Закон № 4015-IX; Закон № 265/95-ВР. Ставки единого налога 1 и 2 группы это потолок, конкретный размер устанавливает местный совет.

Когда 2 группа удобнее 3

Сравнивать стоит те платежи, которые отличаются. ЕСВ одинаковый для всех групп, поэтому его можно не учитывать. На 2 группе единый налог и военный сбор фиксированные: до 1 729,4 грн и 864,7 грн в месяц. На 3 группе эти платежи считаются от дохода: 5% единого налога и 1% военного сбора, то есть оба растут вместе с доходом.

Логика простая: возьмите свой средний месячный доход, посчитайте от него 5% единого налога и 1% военного сбора, сложите эти две суммы и сравните с суммой двух фиксированных платежей 2 группы по ставке вашего совета. Если платежи 3 группы получаются больше, 2 группа дешевле, при условии что ваши клиенты и вид деятельности ей подходят. Если меньше, выгоднее 3 группа. Еще одно преимущество 2 группы: одна годовая декларация вместо четырех квартальных.

Когда лучше выбрать 1 или 3 группу

1 группа подходит, если вы продаете товары на рынке или оказываете бытовые услуги населению, работаете без наемных и зарабатываете не больше 1 444 049 грн в год. Единый налог там до 332,8 грн в месяц, а ПРРО не нужен. Подробнее о лимитах и ставках 1 группы.

3 группа нужна, если ваши клиенты это компании или ФОП на общей системе, иностранные заказчики, если вы работаете с недвижимостью, с НДС или ваш доход превышает 7 211 598 грн в год. Прежде чем переходить, сравните с условиями 3 группы: там другие сроки отчетности и уплаты.

Как стать ФОП 2 группы или перейти на нее

Путь на 2 группу зависит от того, с чего вы начинаете: регистрируетесь впервые, уже работаете на другой группе или, наоборот, завершаете деятельность.

Типичные ошибки ФОП 2 группы и их последствия

Большинство проблем на 2 группе возникает не из-за сложных налогов, а из-за незамеченных ограничений группы. Самые дорогие последствия почти всегда одни и те же: ставка 15% вместо фиксированного единого налога и переход на общую систему.

Основания для ставки 15%: НКУ, п. 293.4. Переход на общую систему: НКУ, пп. 298.2.3.

Ставка 15% применяется еще в одном случае: к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем разрешенный главой об упрощенной системе (НКУ, п. 293.4). Поэтому нестандартные способы оплаты лучше заранее согласовывать с бухгалтером.

Бухгалтер для ФОП 2 группы: что берет на себя profbuh

Если не хотите сами следить за лимитом, сроками и сообщениями в кабинете налоговой, эту работу можно передать бухгалтеру. profbuh ведет учет ФОП дистанционно по всей Украине: заключаем договор на обслуживание, а общаемся в Telegram или по почте.

Что входит в сопровождение за 1000 грн в месяц

1000 грн/мес

Это фиксированная цена сопровождения ФОП 2 группы без наемных работников. Она такая же, как для 1 и 3 группы, и включает полное бухгалтерское сопровождение ФОП 1-3 группы:

• Следим за изменениями законодательства
• Готовим и подаем отчетность
• Контролируем лимит дохода 2 группы
• Платим налоги за вас или готовим платеж и напоминаем о сроке, как вам удобнее
• Заполняем книгу учета доходов
• Анализируем банковские выписки
• Консультируем по всем вопросам деятельности
• Отслеживаем сообщения в е-кабинете налоговой, включая земельный налог и налог на недвижимость
• Общаемся с налоговой, когда это нужно

Тариф покрывает работу бухгалтера, а не налоги: единый налог, ЕСВ и военный сбор платятся из ваших средств отдельно. Для работы бухгалтеру нужны две вещи: выписки по счету ФОП и доступ к электронному кабинету плательщика. Перечень доступов фиксируем в договоре и больше не просим. Не хотите давать доступ к банку: присылайте выписки сами.

Когда стоимость другая

• С наемными работниками: от 2100 грн/мес за одного работника, каждый следующий +800 грн/мес.
• Учет ПРРО: +500 грн/мес к тарифу.
• Разовая консультация по выбору группы, КВЭД и расчету платежей: 1000 грн.

Все тарифы и примеры расчета собраны на странице о том, сколько стоит ведение ФОП 2 группы.

Частые вопросы о ФОП 2 группы

Источники и нормативная база

Все суммы и правила на этой странице взяты из действующих нормативных актов. Номер статьи указан в тексте рядом с каждой цифрой.

1. Податковий кодекс України (Налоговый кодекс Украины) № 2755-VI: ст. 291.4, 292, 293, 298, 181.1, п. 16-1 подразд. 10 разд. XX
2. Закон «Про збір та облік єдиного внеску» (о сборе и учете единого взноса) № 2464-VI, ст. 8
3. Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» (о госбюджете на 2026 год) № 4695-IX, ст. 7, 8, 32
4. Закон «Про Державний бюджет України на 2025 рік» (о госбюджете на 2025 год) № 4059-IX, ст. 8
5. Закон № 4015-IX (о военном сборе)
6. Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» (о применении РРО) № 265/95-ВР
7. Дия: услуга регистрации ФОП
8. Государственная налоговая служба Украины

Актуально на 09.11.2026. Суммы рассчитаны от минимальной зарплаты 8 647 грн; после принятия бюджета на 2027 год страница будет обновлена.