ФОП 3 группа в 2026 году: налоги, лимит и отчетность

Кто такой ФОП 3 группы и кто может ее выбрать

Третья группа ФОП самая широкая из всех групп упрощенной системы налогообложения. Здесь самый большой лимит дохода, нет ограничений по количеству наемных работников и по кругу клиентов. Именно поэтому 3 группа ФОП обычно подходит IT-специалистам, фрилансерам с зарубежными заказчиками, онлайн-магазинам, подрядчикам, которые работают с компаниями, и всем, у кого доход неравномерный.

Платить единый налог на третьей группе приходится только с того, что реально поступило на счет. Обратная сторона: ФОП третьей группы ежеквартально подает декларацию, сам считает налог от дохода и следит за лимитом. Все ставки и суммы ниже рассчитаны на 2026 год от минимальной заработной платы 8 647 грн.

Наемные работники и клиенты

Количество наемных работников на 3 группе не ограничено (НКУ, ст. 291.4). Для сравнения: на 1 группе нанимать людей нельзя вообще, а на 2 группе одновременно могут работать не более 10 человек.

Круг клиентов кодекс для 3 группы тоже не сужает. 1 группа может только продавать товары с торговых мест на рынках и оказывать бытовые услуги населению, 2 группа работает с населением и плательщиками единого налога. ФОП 3 группы может продавать товары и оказывать услуги любым покупателям, в том числе юридическим лицам на общей системе. Если вы сейчас на второй группе и планируете работать с компаниями, сравните условия: лимит и налоги ФОП 2 группы расписаны на отдельной странице.

Виды деятельности, доступные только на 3 группе

Кодекс прямо называет виды деятельности, которые нельзя вести на 2 группе и которые относятся исключительно к третьей (НКУ, абз. 4 пп. 2 п. 291.4):

• посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости (в кодексе это группа 70.31 по классификатору ДК 009:2005, в действующем ДК 009:2010 ей соответствует 68.31);
• услуги по предоставлению доступа к интернету;
• производство и продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.

Обратите внимание на код для риелторов. Кодекс ссылается на старый классификатор 2005 года, поэтому в действующем КВЭД (классификатор видов экономической деятельности) номер 70.31 означает уже другую деятельность. Выбирая КВЭД при регистрации, ориентируйтесь на 68.31.

Кому 3 группа недоступна

Несмотря на широкие возможности, некоторые виды деятельности не дают права на единый налог ни одной группы, в том числе и третьей. Их перечень приведен в п. 291.5 Налогового кодекса. Прежде чем выбирать 3 группу, сверьте свои КВЭД именно с текстом этого пункта, а не с пересказами на сторонних сайтах.

Если ФОП все же получил доход от деятельности, которая не дает права на упрощенную систему, на такой доход начисляется единый налог по ставке 15% (п. 293.4 НКУ), а с первого числа месяца после такого квартала ФОП обязан перейти на общую систему (пп. 298.2.3 НКУ). О других случаях этой ставки говорится в разделе о превышении лимита.

Лимит дохода ФОП 3 группы в 2026 году

В 2026 году ФОП 3 группы может получить до 10 091 049 грн дохода за календарный год. Кодекс задает лимит не в гривнах, а как 1167 минимальных заработных плат на 1 января (НКУ, ст. 291.4), а минимальная зарплата с 01.01.2026 составляет 8 647 грн (Закон № 4695-IX, ст. 8).

• 10 091 049 грн лимит дохода 3 группы на 2026 год НКУ, ст. 291.4
• 1167 минимальных зарплат в формуле лимита НКУ, ст. 291.4
• 8 647 грн минимальная зарплата с 01.01.2026 Закон № 4695-IX, ст. 8

Как считается лимит: 1167 минимальных зарплат

Формула простая: 1167 × 8 647 грн = 10 091 049 грн. Минимальную зарплату берут по состоянию на 1 января года, поэтому лимит действует весь календарный год и не меняется, даже если минималка вырастет в середине года.

Ежегодно лимит пересчитывают заново вместе с минимальной зарплатой, которую устанавливает закон о государственном бюджете. Когда будет принят бюджет на 2027 год, изменится и лимит 3 группы, и минимальный ЕСВ. Доход контролируют нарастающим итогом с 1 января: именно эту сумму сравнивают с лимитом.

Что считается доходом и как считать валюту

Датой получения дохода является дата поступления средств плательщику единого налога в наличной или безналичной форме (п. 292.6 НКУ). Не дата счета, не дата акта и не дата отгрузки, а день, когда пришли деньги.

Доход в иностранной валюте пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода (п. 292.5 НКУ). Курс на дату инвойса или на дату продажи валюты для этого не подходит. Для IT-специалистов и фрилансеров, которые получают оплату в долларах или евро, это главное правило учета.

Возвращенные покупателю аванс или предоплата не являются доходом, если возврат произошел из-за возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению покупателя (пп. 5 п. 292.11 НКУ). Перечень документов, которыми подтверждают возврат, кодекс не устанавливает: это рекомендации из разъяснений ГНС.

Лимиты 1, 2 и 3 групп в 2026 году: сравнение

МЗП: минимальная заработная плата, 8 647 грн с 01.01.2026. Источник: НКУ, ст. 291.4.

Какие налоги платит ФОП 3 группы в 2026 году

ФОП 3 группы платит три обязательных платежа: единый налог 5% от дохода (или 3% для плательщика НДС), военный сбор 1% от дохода и единый социальный взнос (ЕСВ) не меньше 1 902,34 грн в месяц. Налог на доходы физических лиц 18% и военный сбор 5% с чистого дохода платят на общей системе, а не на 3 группе.

Минимальный ЕСВ в 2026 году: 1 902,34 грн в месяц (22% × 8 647 грн). Военный сбор 1% не платят е-резиденты.

Единый налог: 5% или 3%

Налог ФОП 3 группы считает от дохода, а не платит фиксированную сумму. Ставок две (НКУ, п. 293.3):

• 5% дохода, если НДС включен в состав единого налога. Это обычный вариант для большинства ФОП 3 группы.
• 3% дохода в случае уплаты НДС, то есть для ФОП, который зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость и платит его отдельно.

Местный совет ставку для 3 группы не устанавливает. Это отличает ее от 1 и 2 групп, где кодекс задает только потолок, а конкретную сумму определяет сельский, поселковый или городской совет. Как выбрать между 5% и 3%, разбираем ниже.

Военный сбор 1%

ФОП 3 группы, кроме е-резидентов, платит военный сбор в размере 1% дохода, определенного по ст. 292 НКУ (п. 16-1 подразд. 10 разд. XX НКУ в редакции Закона № 4015-IX). Норма действует с 1 января 2025 года и до 31 декабря третьего календарного года после отмены военного положения.

Для 1 и 2 групп военный сбор фиксированный: 10% минимальной зарплаты, то есть 864,7 грн в месяц. На 3 группе он, как и единый налог, зависит от дохода и уплачивается вместе с ним.

ЕСВ: 22% и минимальный взнос 1 902,34 грн

Ставка единого социального взноса составляет 22% к базе начисления. Если база меньше минимальной заработной платы, взнос вычисляют как минимальная зарплата × 22%. В 2026 году это 1 902,34 грн за каждый месяц (Закон № 2464-VI, ст. 8).

ЕСВ платят независимо от того, был доход или нет: в отличие от единого налога, минимальный взнос за себя ФОП платит и в месяцы без поступлений. Сверху взнос ограничен максимальной базой начисления: в 2026 году это 20 минимальных зарплат (ст. 32 Закона № 4695-IX). Распространяются ли на вас особые правила уплаты ЕСВ, например, если вы одновременно работаете по найму, стоит проверить индивидуально.

Пример: сколько заплатит ФОП 3 группы за квартал

Сколько платить ФОП 3 группы, зависит от дохода квартала. Возьмем условный квартальный доход и назовем его Д. ФОП не плательщик НДС, наемных работников нет. Тогда за квартал сумма складывается из трех частей:

Подставьте свой доход за квартал в первые две строки и добавьте ЕСВ за три месяца. Если вы плательщик НДС, вместо 5% берите 3%, а НДС считается и уплачивается отдельно. Тариф бухгалтера в эту сумму не входит: налоги и взносы ФОП платит отдельно от оплаты бухгалтерского сопровождения.

5% или 3%: ФОП 3 группы без НДС и с НДС

Ставка 5% означает, что НДС уже включен в состав единого налога, и отдельно его ФОП не платит. Ставка 3% применяется «в случае уплаты налога на добавленную стоимость», то есть только вместе с регистрацией плательщиком НДС (НКУ, пп. 1 и 2 п. 293.3). Большинство ФОП 3 группы работает без НДС, на 5%.

Порог 1 млн грн и почему 3 группа не обязана регистрироваться плательщиком НДС

Общее правило Налогового кодекса: лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС, если объем его операций за последние 12 календарных месяцев превысил 1 000 000 грн без учета НДС (НКУ, ст. 181.1). Но эта обязанность не распространяется на плательщиков единого налога первой, второй и третьей группы.

Следовательно, ФОП 3 группы с доходом свыше миллиона гривен в год может и дальше работать на 5% без НДС, пока не превысит лимит группы. Регистрация плательщиком НДС для него добровольная и связана с выбором ставки 3%.

Когда ставку 3% выбирают сознательно

Ставку 3% с НДС выбирают, когда основные заказчики сами являются плательщиками НДС и хотят получать налоговый кредит, то есть уменьшать свой НДС на сумму, уплаченную поставщику. Для такого заказчика сотрудничество с ФОП без НДС дороже, поэтому регистрация может быть условием контракта.

Имейте в виду, что учет становится сложнее: появляются налоговые накладные, отдельная отчетность по НДС и контроль налогового кредита. Для плательщика НДС на 3 группе датой получения дохода является также дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (п. 292.6 НКУ). Поэтому ведение ФОП с НДС стоит дороже, чем без него: что входит в сопровождение, описано в разделе о бухгалтере для 3 группы.

Сроки уплаты налогов и отчетность ФОП 3 группы

Отчетный период 3 группы квартал. Декларацию подают в течение 40 календарных дней после окончания квартала, единый налог и военный сбор платят в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации, а ЕСВ до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Уплата налогов ФОП 3 группы происходит ежеквартально, без ежемесячных авансов.

Конкретные даты каждый год немного сдвигаются, потому что предельный день, который приходится на выходной, переносится. Поэтому ориентируйтесь на правило, а не на дату из чужого календаря. Квартальный цикл выглядит так:

1. Квартал закончился. Подсчитайте доход за квартал и нарастающим итогом с начала года, сверьте его с лимитом 10 091 049 грн.
2. До 20 числа: ЕСВ за квартал. Уплатите единый социальный взнос за три месяца квартала, не меньше 1 902,34 грн за каждый месяц.
3. 40 дней: декларация плательщика единого налога. Подайте квартальную декларацию через электронный кабинет ГНС.
4. Еще 10 дней: уплата единого налога и военного сбора. Уплатите 5% (или 3%) и 1% от дохода квартала.

Квартальная декларация: 40 дней после квартала

Основной отчет ФОП 3 группы это декларация плательщика единого налога. Ее подают за каждый квартал в течение 40 календарных дней после его окончания, обычно через электронный кабинет плательщика на портале Государственной налоговой службы. В декларации показывают доход за отчетный период нарастающим итогом и рассчитывают единый налог и военный сбор.

Уплата единого налога и военного сбора

Уплата налога ФОП 3 группы привязана к декларации: единый налог вносят в течение 10 календарных дней после предельного срока ее подачи. Военный сбор платят вместе с единым налогом, в те же 10 дней. Это важное отличие от 1 и 2 групп, которые платят единый налог ежемесячно авансом до 20 числа текущего месяца, а военный сбор ежемесячно до 20 числа.

ЕСВ: до 20 числа после квартала

Единый социальный взнос ФОП 3 группы платит ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Сумма за квартал складывается из взноса за каждый из трех месяцев, и каждый из них не меньше 1 902,34 грн в 2026 году. ЕСВ платят отдельным платежом, не в составе единого налога.

Книга учета доходов

Учет доходов ФОП ведет на основании банковских выписок и первичных документов (ст. 44.1 НКУ). Для каждого поступления стоит фиксировать дату зачисления средств, сумму в гривнах, а для валютного дохода еще и сумму в валюте и курс НБУ на дату получения. Возвраты средств покупателям записывают отдельно, с документами, которые их подтверждают.

Такой учет нужен для трех вещей: чтобы заполнить декларацию, чтобы вовремя увидеть приближение к лимиту и чтобы ответить на запрос налоговой, если он поступит.

Нужен ли ФОП 3 группы ПРРО

Да, если вы проводите расчетные операции. ФОП 2, 3 и 4 групп и общей системы при расчетных операциях обязаны применять РРО или ПРРО, то есть программный регистратор расчетных операций, который работает как приложение на смартфоне или компьютере (Закон № 265/95-ВР). От кассового аппарата освобождены только отдельные случаи.

ФОП 1 группы от ПРРО освобождены полностью, но для 3 группы это исключение не действует. Если вы принимаете оплату картой через терминал, наличными или через платежные сервисы на сайте, ПРРО скорее всего понадобится: каждый такой расчет должен сопровождаться фискальным чеком.

Учет операций через ПРРО мы ведем как дополнительную услугу: +500 грн/мес к тарифу сопровождения. Сверяем фискальные чеки с поступлениями на счет и учитываем их в доходе квартала.

Что будет, если превысить лимит 3 группы

Последствий два, и оба наступают одновременно. Первое: на сумму превышения лимита начисляется единый налог по ставке 15% (п. 293.4 НКУ). Второе: ФОП обязан перейти на общую систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение (пп. 298.2.3 НКУ). Упоминать только о 15% без перехода значит показать картину наполовину.

Что делать, если доход приближается к лимиту или уже его превысил:

1. Отслеживайте доход нарастающим итогом с 1 января после каждого поступления, а не только в конце квартала.
2. Зафиксируйте квартал, в котором доход превысил 10 091 049 грн, и сумму превышения.
3. В декларации за этот квартал начислите 15% на сумму превышения, а на доход в пределах лимита обычную ставку 5% или 3%.
4. С первого числа месяца после этого квартала работайте на общей системе: налог на доходы физических лиц 18% и военный сбор 5% с чистого дохода, ЕСВ 22% за каждый прибыльный месяц.

15% только на сумму превышения

Кодекс формулирует ставку 15% как ставку «к сумме превышения объема дохода» (п. 293.4 НКУ). То есть доход в пределах 10 091 049 грн облагается по обычной ставке вашей группы, а повышенная ставка касается только части сверх лимита. Формулировка «налог вырастает до 15%» без этого уточнения вводит в заблуждение: пересчитывать налог за весь год не нужно.

Обязательный переход на общую систему

Для ФОП 3 группы, кроме е-резидентов, переход на уплату других налогов при превышении лимита обязателен, с первого числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 298.2.3 НКУ). На общей системе нет ограничений по видам деятельности, количеству работников и объему дохода, но налоги платят с чистого дохода, а годовую декларацию подают до 1 мая следующего года.

Если же вы решили не продолжать предпринимательскую деятельность, альтернативой переходу может быть закрытие. Как закрыть ФОП 3 группы без долгов, мы рассказываем на отдельной странице о закрытии ФОП под ключ.

Другие случаи ставки 15%

Превышение лимита не единственное основание для ставки 15%. Пункт 293.4 НКУ перечисляет пять случаев. Для 3 группы касаются первый, третий и четвертый.

Ставка 15% в каждом случае применяется только к соответствующей части дохода. В случае 4 ФОП, кроме того, обязан перейти на общую систему (пп. 298.2.3 НКУ).

Отдельно от ставки 15% существуют штрафные санкции за несвоевременную уплату единого налога. Для 3 группы их определяет ст. 124 НКУ, и размер зависит от количества дней просрочки. Штраф, который применяют к фиксированному авансовому взносу 1 и 2 групп, к 3 группе не применяется, поэтому ориентироваться на расчеты для других групп не стоит.

Как стать ФОП 3 группы: регистрация или переход

Зарегистрировать ФОП можно онлайн, без визитов в ЦНАП (центр предоставления административных услуг) и налоговую. Государственная услуга регистрации ФОП в Дии бесплатна, подача заявления занимает около 10 минут, а запись в Едином государственном реестре (ЕГР) появляется в течение 2 рабочих дней. Систему налогообложения выбирают в заявлении: для 3 группы ФОП ставят на учет в реестре плательщиков единого налога. Правовую основу регистрации определяет Закон № 755-IV.

Новый ФОП: заявление о 3 группе

Регистрация ФОП 3 группы состоит из двух шагов: государственной регистрации предпринимателя и выбора третьей группы единого налога. Новосозданный ФОП подает заявление о выборе 3 группы в сжатый срок, который отсчитывается со дня регистрации (пп. 298.1.2 НКУ). Для 1 и 2 групп срок и порядок другие, поэтому не переносите на 3 группу советы, написанные для них.

Если не хотите разбираться самостоятельно, мы можем открыть ФОП под ключ за 600 грн: подберем группу и КВЭД, зарегистрируем ФОП, оформим переход на единый налог и получим выписку о государственной регистрации и извлечение из реестра плательщиков единого налога. От вас паспортные данные, ИНН (РНУКПН) и ответы на несколько вопросов.

Переход с 1, 2 группы или общей системы

Действующий ФОП, который переходит на 3 группу с другой группы, подает заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала нового квартала, с которого хочет работать на третьей группе (пп. 298.1.5 НКУ). С общей системы перейти можно в тот же срок, но не чаще одного раза в календарный год (пп. 298.1.4 НКУ). Поэтому о переходе стоит думать, когда доход еще только приближается к лимиту текущей группы, а не после превышения.

Чаще всего на 3 группу переходят со второй, когда появляются клиенты-компании на общей системе или доход растет сверх лимита 2 группы. Реже с первой: условия 1 группы подходят только для рыночной торговли и бытовых услуг. Если сомневаетесь, какую группу выбрать, разовая консультация стоит 1000 грн: поможем с выбором группы и КВЭД и рассчитаем платежи.

Преимущества и ограничения 3 группы

3 группа дает наибольшую свободу среди групп единого налога, но требует регулярного учета. Вот что важно взвесить перед выбором.

Бухгалтер для ФОП 3 группы: что берем на себя

Если не хотите ежеквартально считать единый налог, военный сбор и ЕСВ и следить за лимитом, бухгалтер для ФОП 3 группы берет это на себя. profbuh ведет ФОП на едином налоге дистанционно по всей Украине: мы заключаем договор на обслуживание, а перечень доступов фиксируем в нем и не просим больше.

Бухгалтеру нужны две вещи: выписки по счету ФОП и доступ к электронному кабинету плательщика. Не хотите давать доступ к банку, присылайте выписки сами. В базовый пакет входит:

• Следим за изменениями законодательства для 3 группы
• Готовим и подаем квартальную декларацию и другую отчетность
• Контролируем лимит дохода нарастающим итогом
• Платим налоги за вас или готовим платеж и напоминаем о сроке, как вам удобнее
• Заполняем книгу учета доходов
• Анализируем банковские выписки, в том числе валютные поступления
• Консультируем по всем вопросам деятельности
• Отслеживаем сообщения в е-кабинете налоговой, включая земельный налог и налог на недвижимость
• Общаемся с налоговой, когда это нужно

Стоимость зависит от наемных работников, НДС и ПРРО (все тарифы на странице ведение ФОП 3 группы: цена):

• ФОП 3 группы без наемных: 1000 грн/мес;
• с наемными работниками: от 2100 грн/мес за одного работника, каждый следующий +800 грн/мес;
• плательщик НДС: от 4000 грн/мес;
• учет ПРРО: +500 грн/мес к тарифу.

Тариф покрывает работу бухгалтера, а налоги и взносы ФОП платит отдельно. Если на 3 группе у вас уже есть штат, обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии для ФОП с наемными: учет работников тогда тоже ведет бухгалтер.

Нормативная база ФОП 3 группы

Все ставки, лимиты и сроки на этой странице взяты из действующих нормативных актов. Номер статьи указан в тексте рядом с каждой цифрой, а ниже собраны сами акты и то, что они регулируют для 3 группы.

1. Налоговый кодекс Украины № 2755-VI (укр.): ст. 291-300 (упрощенная система, группы, лимиты, ставки, отчетность), п. 293.4 (ставка 15%), ст. 298 (выбор группы и переход), ст. 181.1 (порог НДС), п. 16-1 подразд. 10 разд. XX (военный сбор).
2. Закон «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464-VI (укр.): ст. 8 (ставка 22% и минимальный взнос).
3. Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX (укр.): ст. 8 (минимальная заработная плата 8 647 грн).
4. Закон № 4015-IX (укр.): военный сбор 1% для 3 группы.
5. Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» № 265/95-ВР (укр.): обязанность РРО и ПРРО и исключения.
6. Закон «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» № 755-IV (укр.): регистрация и прекращение ФОП.
7. Услуга регистрации ФОП на портале Дия (укр.): онлайн-регистрация, стоимость и сроки.
8. Государственная налоговая служба Украины (укр.): администрирует единый налог, ЕСВ и электронный кабинет плательщика.

Проверено: 09.11.2026. Суммы рассчитаны от минимальной зарплаты 8 647 грн; после принятия бюджета на 2027 год страница будет обновлена.